基金660001(基金660010)

来源：Wind金融终端 移动APP

猪年越来越近，年终奖个税到底怎么发最划算，大伙越来越关心。

有媒体分析指出，年终奖存在“黑洞”——多发1元年终奖，可能少得1万多。

年终奖3万到4万之间有一个“黑洞”，

10万到40万区间有2个“黑洞”，

40万以上年终奖有3个“黑洞”。

而选择不同的发放时间和计税方式，可以让你拿到的奖金更多。

（敲黑板啦）

1月9日 ，国家税务总局明确表态，年终奖有两种计税方式，选择最少纳税的方式即可。

国家税务总局官员当天表示：

对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得；

以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。

也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。

年终奖有两种计税方式

1月9日，国家税务总局所得税司副司长叶霖儿、张峰，电子税务管理中心副主任陈梦林，就个税专项附加扣除有关问题与网友在线交流。

2019年以后发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税？

对此，国家税务总局所得税司副司长叶霖儿表示：

为确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，让纳税人享受税改红利，财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号，以下简称《通知》），对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。

而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。

同时，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。

因此，《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。

为什么允许个人放弃享受全年一次性奖金政策？

叶霖儿对此解释：

全年一次性奖金政策的优势是单独计税，不与当期综合所得合并算税，从而“分拆”收入降低税率。但对于全年综合所得较低的低收入者而言，享受全年一次性奖金政策反而有可能税负增加。

例如，某人每月收入3000元，年终有2万元的年终奖金，全年收入低于6万元，不享受全年一次性奖金政策（即将全年一次性奖金并入综合所得征税），则全年无需纳税，如其享受全年一次性奖金政策需要缴纳600元的个人所得税，造成税负增加。

（不用担心）

新旧税率表对比

2018年12月27日，财政部税政司发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），对于全年一次性奖金等多项个税优惠政策进行明确。

上述《通知》明确，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

多发1块钱，少得1万多？

值得注意的是，有分析认为，年终奖相关税收问题存在“黑洞”。

根据中国基金报报道，将年终奖分成10万以下，10万到40万和40万以上三组制作了年终奖图表，假设平均月薪超过5000元，再计算年终奖对应个税和税后年终奖。

从图表中可以看出，年终奖个税的第一个黑洞出现在36001元到38567元。

具体表现为，36001元年终奖要比36000元多出2310元个税，也就是对应年终奖少了2309元。

38567元年终奖和36000元年终奖得到的是一个的，都是税后34920元。

另一个值得关注的是图中黄色底对应的低效区间。4万元年终奖，看着比3.6万多出了4000元，实际到手的分别是36210元和34920元，只多出1290元。

10万到40万区间有2个黑洞

年终奖10万到40万区间有2个黑洞，需要特别注意。

第一个黑洞出现在144001元到160500元，对应适用税率从10%提高到20%。

“多发1元年终奖，少得1万多！”就是从这个区间开始的。

144001元年终奖比144000元年终奖只多出1元，却要多交13200元的个税（分别为27390元和14190元），拿到手的年终奖分别为116611元和129810元，足足少了13199元。

160500元年终奖和144000元年终奖，对应的税后年终奖是一个数字，都是129810元。

此外，160500元到18.5万元的年终奖也属于低效区间，16.5万年终奖看着比14.4万多出2.1万，实际上到手的只多3600元，非常不划算。

10万到40万区间的第二个黑洞出现在300001元到318333元！

300001元比30万整年终奖多出1元，实际上到手的少了近1.4万元。

32万到35万年终奖也属于低效区间，最好是能够避免。

40万以上年终奖，有3个黑洞需要避免

按图表所示，40万以上年终奖有3个黑洞需要特别注意。

第一个是420001元到447500元，第二个是660001元到706538元，第三个是960001元到112000元。

如果遇到了黑洞或低效区间，选择延后发放，可以让你合理避税。

其实，涉及到个税还是要好好算算，不同的申报方式、不同的抵扣选择，节省的金额差距明显。

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